中国内部审计协会关于印发《内部审计人员岗位资格证书实施办法》和《内部审计人员后续教育实施办法》的通知
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中国内部审计协会关于印发《内部审计人员岗位资格证书实施办法》和《内部审计人员后续教育实施办法》的通知
中国内部审计协会
中内协发[2003]22号
中国内部审计协会关于印发《内部审计人员岗位资格证书实施办法》和《内部审计人员后续教育实施办法》的通知
各会员单位：
为了适应内部审计工作的需要，提高内部审计人员的素质和专业胜任能力，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定，现将《内部审计人员岗位资格证书实施办法》和《内部审计人员后续教育实施办法》印发你们，请认真贯彻执行。
附件：1.《内部审计人员岗位资格证书实施办法》
2.《内部审计人员后续教育实施办法》
附件1：
内部审计人员岗位资格证书实施办法
第一条为了适应内部审计工作的需要，提高内部审计人员的素质，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定，制定本办法。
第二条内部审计人员岗位资格证书（以下简称资格证书）是从事内部审计工作的专兼职人员应具备的任职资格证明。
第三条资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。
（一）凡具备下列条件之一者，经省级内部审计（师）协会审批，报中国内部审计协会备案后，可发给资格证书：
1.具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员；
2.具有国际注册内部审计师证书的人员；
3.具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员；
4.审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上，以及大专学历工作满4年以上的人员。
对已取得省（行业）级内部审计（师）协（学）会颁发的内部审计资格证书，时间不超过两年的人员，在本办法实施后可进行一次性的确认，发给资格证书。
（二）不具备上述第（一）款条件者，须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试，考试合格者发给资格证书。
第四条资格证书考试内容：
（一）内部审计原理与技术；
（二）有关法律法规与内部审计准则；
（三）计算机基础知识与应用。
第五条资格考试一般每年统一举行一次，时间为每年9月第三周的星期六。开始施行阶段，也可由中国内部审计协会授权省级内部审计（师）协会根据实际情况做出考试安排。
第六条资格证书审核发放程序。凡具备取得资格证书条件的人员，由本人填写《内部审计人员岗位资格证书申请表》（略），经所在单位审核签章后，连同资格证明文件（职称证、执业资格证、学历证、人事部门出具的工作年限证明、考试合格证明）原件及复印件、免冠2寸彩色照片，报省级内部审计（师）协会审核后，发给资格证书。
第七条资格证书实行年检注册制度，每两年为一个年检注册周期。
符合下列条件的可通过年检，并进行注册：
（一）遵守国家的法律法规；
（二）严格执行《内部审计准则》；
（三）遵守内部审计职业道德；
（四）按照有关规定完成后续教育。
第八条因借调、出国等原因不能参加后续教育或年检的人员，须持本单位人事部门出具的证明，向所在省的内部审计（师）协会提出延缓年检注册的申请。
第九条对无故不参加年检和注册的人员，应收回并注销其资格证书。
第十条因违法犯罪被追究刑事责任或弄虚作假骗取资格证书的人员，一律吊销其资格证书。
第十一条对已调离内部审计工作岗位满两年和已办理退休手续的人员，须收回其资格证书。
第十二条中国内部审计协会负责统一组织资格证书的考试、考试大纲的拟定和教材的编写、考试的命题和资格证书的印制，以及对违反本办法人员的处理。
省级内部审计（师）协会负责组织资格证书考前培训，考试的实施，资格证书的发放、管理和年检注册，对违反本办法人员向中国内部审计协会提出查处意见。
第十三条资格证书不得涂改、转让，资格证书遗失后应及时到省级内部审计（师）协会挂失，经查实后可予以补发。
第十四条本办法由中国内部审计协会负责解释。
第十五条本办法自2003年7月1日起施行。
附件2：
内部审计人员后续教育实施办法
第一条为了规范内部审计人员后续教育，不断提高内部审计人员的专业胜任能力，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定，制定本办法。
第二条取得内部审计人员岗位资格证书和CIA证书的人员，都应当按照本办法接受后续教育。
第三条后续教育的主要内容：
（一）法律法规与内部审计准则；
（二）内部审计理论与技术方法；
（三）相关专业知识；
（四）计算机应用技术。
第四条后续教育一般采取以下形式：
（一）参加中国内部审计协会和省（行业）级内部审计（师）协（学）会举办的境内外培训和考察活动；
（二）参加中国内部审计协会认可的大专院校学历教育和专业课程进修；
（三）在大专院校或本条第一款规定的培训活动讲授内部审计课程；
（四）参加国际内部审计师协会和亚洲内部审计联合会组织的专业会议和培训活动；
（五）参加中国内部审计协会和省（行业）级内部审计（师）协（学）会召开的专业会议；
（六）在省、部级以上报刊、杂志发表内部审计文章，出版有关内部审计著作，在中国内部审计协会和省（行业）级内部审计（师）协（学）会举行的论文评选中有获奖的论文；
（七）参加与内部审计相关的中级以上专业技术职称和执业资格考试并获取证书；
（八）中国内部审计协会认可的其他培训方式。
第五条后续教育采取学时累计法，每两年为一个周期，时间不得少于80学时（第一年不得少于30学时）。
第六条后续教育学时的计算方法：
（一）属本办法第四条第一、二款规定的，按课程设定的学时计算后续教育学时；
（二）属本办法第四条第三款规定的，每授课1学时后续教育按两学时计算，全年累计不得超过20学时；
（三）属本办法第四条第四、五款规定的，按参加会议和培训的实际时间计算后续教育学时；
（四）属本办法第四条第六款规定的，每千字按两学时计算后续教育学时，翻译按每两千字计算后续教育1学时，全年累计不得超过10学时；
（五）取得审计师、会计师、经济师、工程师及以上专业技术职称和国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、资产评估师职业资格的，当年按50学时计算后续教育学时。
第七条中国内部审计协会负责后续教育的规划、管理、制订教学大纲、编写教材。
省（行业）级内部审计（师）协（学）会负责管辖范围内的后续教育具体组织实施工作。
第八条省（行业）级以上内部审计（师）协（学）会，应及时对参加其组织的培训、授课和专业会议的内部审计人员和取得CIA资格人员出具后续教育学时证明。
第九条省级内部审计（师）协会应根据内部审计人员和取得CIA资格人员提交的后续教育学时证明材料，及时记录于《内部审计人员岗位资格证书》和《国际注册内部审计师资格证书》后续教育栏目中，并按规定进行注册。
第十条本办法由中国内部审计协会负责解释。
第十一条本办法自2003年7月1日起施行。
中国内部审计协会
二00三年五月二十二日
中共教育部党组关于印发《教育部直属机关党风廉政建设责任制考核评价标准（试行）》的通知
中共教育部党组
中共教育部党组关于印发《教育部直属机关党风廉政建设责任制考核评价标准（试行）》的通知
教党[2012]28号
部内各司局、各直属单位党组织：
现将《教育部直属机关党风廉政建设责任制考核评价标准（试行）》印发给你们。请各单位结合实际，认真做好党风廉政建设各项工作，确保党风廉政建设责任制落到实处。
附件：教育部直属机关党风廉政建设责任制考核评价标准（试行）
中共教育部党组
2012年8月22日
附件
教育部直属机关党风廉政建设责任制考核评价标准
（试行）
为进一步明确直属机关各单位领导班子和领导成员党风廉政建设责任，确保党风廉政建设责任制落到实处，根据《教育部关于执行党风廉政建设责任制的实施办法》，制定本考核评价标准。
考评内容：组织领导、宣传教育、制度建设、廉洁自律、查办案件、满意度测评，共6类。
考评分值：满分为100分。考评时对未按照要求完成的项目进行扣分，每类分值扣完为止。另外设置加分项目，加分上限为5分。
考评等级：分为四个等级，总得分90分以上为优秀，80-90分为良好，70-80分为合格，70分以下为不合格。
一、组织领导（15分）
1. 领导班子每年至少专题研究一次党风廉政建设工作。未落实的，扣2分。
2. 认真研究制定本单位党风廉政建设年度工作计划，并将党风廉政建设任务逐一分解，明确责任。未落实的，扣2分。
3. 及时传达学习上级部门关于党风廉政建设重要会议、文件、规定等，并研究相关贯彻落实意见或措施。未落实的，每次扣1分。
4. 单位主要负责人对党风廉政建设责任制和反腐倡廉建设坚持做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重点环节亲自协调、重要案件亲自督办。未做到的，扣2分。
5. 班子成员每半年听取一次分管单位或部门党风廉政建设情况汇报。未落实的，正职扣2分，副职扣1分。
6. 加强对本单位和所属单位党风廉政建设的监督检查。年中未督促检查的，扣1分；年底未开展自查自评的，扣1分。
二、宣传教育（20分）
1. 坚持领导班子每年集中学习反腐倡廉理论1次以上。未落实的，扣2分。
2. 积极组织参加部直属机关组织开展的廉政教育活动和廉政文化活动。未参加的，每次扣2分。
3. 贯彻落实中共教育部党组《关于党员领导干部函询的暂行办法》、《关于建立健全领导干部谈话制度的暂行办法》。对应进行廉政谈话、提醒谈话、诫勉谈话的对象未进行谈话的，每人（次）扣1分。
4. 单位主要负责人或纪委书记（分管纪检工作的局级领导）每年至少讲一次集体廉政课。未落实的，扣2分。
三、制度建设（25分）
1. 健全完善重要事项（“三重一大”事项）集体决策制度，明确事项具体内容和民主决策程序、方式。事项具体内容或决策程序、方式不明确的，分别扣2分。
2. 认真贯彻实施干部选拔任用工作四项监督制度，健全干部选拔任用监督机制。未如实记录选拔任用干部笔试、面试、民主测评、推荐提名、考察、讨论决定等情况的，扣2分。
3. 严格执行国家有关财务管理制度规定，建立本单位财务管理内控机制，严禁以各种方式设立“小金库”。未建立财务管理内控机制的，扣5分。
4. 严格遵守国家基本建设法律法规以及基本建设程序，认真抓好教育重大工程项目的立项、招标、验收各环节的工作。本单位在建设项目过程中发生严重问题或者造成重大损失的，扣5分。
5. 深入推进廉政风险防控机制建设。未积极参加直属机关纪委组织开展的廉政风险排查的，扣3分；针对找出的廉政风险点，未制定风险防控措施的，扣3分；防控措施未在本单位范围内公开公示、接受监督的，扣3分。
6. 经常听取本单位党员和群众的意见，领导班子成员每半年至少要与分管部门内的党员干部普遍进行一次谈心谈话。未落实的，每人（次）扣1分。领导班子每半年要专题分析研究一次本单位党员干部职工的思想状况，查找问题，提出对策，认真整改。未落实的，每次扣2分。
7. 认真贯彻落实《关于加强和改进中央国家机关各部门在京直属单位反腐倡廉建设工作的意见》，进一步建立和完善教育、监督、预防、惩治等廉政制度以及干部人事管理、专项经费管理、收入分配管理、科研项目管理、设备物资管理等制度。相关制度不健全的，每项扣2分；相关制度未落实的，每项扣2分。
8. 加强直属单位下属单位人财物等重点部门、重点岗位和重点环节的制度建设。相关制度不健全的，每项扣2分；相关制度未落实的，每项扣2分。
四、廉洁自律（20分）
1. 领导班子未按要求召开民主生活会的，每次扣2分。
2. 严格执行《中共教育部党组关于建立健全党员领导干部述职述廉工作制度的办法》，认真负责地开展述廉工作。对在述廉工作中测评为较差等次，或对组织上要求作出说明的事项隐瞒、回避的，分别扣3分。
3. 严格执行《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》。按照程序规定由本单位党组织提出问责建议而未提出的，扣2分。
4. 严格落实《教育部关于执行党风廉政建设责任制的实施办法》。班子成员有违反党风廉政建设责任制规定被组织处理的，每人扣2分。
5. 严格遵守《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》、《关于领导干部报告个人有关事项的规定》、《中共教育部党组关于直属机关党员干部廉洁自律“六个不准”的规定》等规定。领导班子成员在廉洁自律方面发生违规违纪问题受到诫勉谈话的，每人（次）扣2分。
6. 严格遵守各项党纪政纪规定。单位主要负责人受到党纪政纪处分的，扣5分；班子其他成员受到党纪政纪处分的，每人扣3分。
7. 严格遵守各项法律法规。本单位在编干部职工如有违法行为的，每人扣1分。
五、查办案件（10分）
1. 做好来信来访的登记、承办工作，做到事事有结果、件件有回音。无特殊原因未按时办结的，每件扣1分；未将办结情况反馈举报人的，每件扣1分。
2. 每半年向直属机关纪委报送本单位受理信访举报及处理违纪人员情况，遇有重要信访件随时报送情况。未落实的，扣2分。
3. 积极支持和配合纪检部门查处本单位发生的违纪违法案件。发生违纪违法问题，不如实报告，不主动查处，导致工作被动或造成不良影响的，每件扣3分。
4. 认真按照上级部署要求，开展相关专项治理工作，加强监督检查，严肃查处有关违纪违法案件和纠正出现的突出问题。相关工作未落实的，扣2分。
六、满意度测评（10分）
根据本单位干部职工对领导班子贯彻落实党风廉政建设责任制情况测评结果进行评分（测评表见附表）。
七、一票否决
1. 设立“小金库”的，考评等次为不合格。
2. 领导班子成员中有违法犯罪行为受到刑事追究的，考评等次为不合格。
八、加分项目
1. 全年本单位干部职工未发生违纪违法问题且无信访举报或查无实据的，加1分。
2. 在落实责任制各项工作中有创新，被上级部门宣传推广的，每项加1分。
3. 廉政建设相关信息被上级部门采用的，每件加0.1分，不重复计分，此项以1分为上限。
4. 创新活动载体，教育主题鲜明，具有本单位特色，形成可感可知活动载体的，加1分。
根据部党风廉政建设领导小组办公室的要求，在各单位自查自评的基础上，机关纪委将会同有关单位，适时组织检查考评，将检查情况报告部党组，并采取适当方式公布考评结果。考评结果作为各单位领导班子总体评价和领导干部业绩评定、选拔任用、实施奖惩的重要依据。
罚金与合法债权，何者优先？
作者：王清镇
案例：1998年11月至2001年9月间，王某在其开设的诊所内销售假药共计金额11万元，被判处有期徒刑并处罚金11万元。经查，王某现有财产共计15万元，因经营诊所采购药品尚欠陈某7万元未还。在人民法院执行罚金的过程中，陈某向人民法院提出申请，要求优先执行其债权再执行罚金刑。
本案中，王某拥有财产15万元，却背负着罚金11万元和债务7万元，共计18万元，其财产不足以支付罚金并偿还债务，这就引发了罚金与合法债权之间的冲突，即何者优先？这关系到了罚金与合法债权何者得到优先完全受偿何者承担可能无法得到兑现的风险的问题。在司法实践中，存在着两种不同的意见：
第一种意见认为：罚金优先。罚金是人民法院判处犯罪分子向国家交纳一定数额金钱的一种刑罚方法，它与行政罚款、赔偿损失均有着本质上的不同。罚金的本质是刑罚的一种，它由国家强制力保障实施，一律上缴国库。在我国刑法第五十三条中明文规定了“罚金的缴纳形式有限期一次性缴纳、限期分期缴纳、强制缴纳、随时追缴和酌情减少或者免除缴纳五种。综观我国刑罚和其他法律法规、司法解释，均未规定对被判处罚金以前犯罪分子所负的合法债务应当或者可以以罚金来偿还。从我国的罪刑法定原则出发，其思想实质是罪与刑的明确化、规格化和法定化，其法治精神是有法可依和有法必依，与其矛盾对立的类推适用制度也随之被取消。因此，对被判处罚金以前犯罪分子所负的合法债务是否可以以罚金来偿还，应严格的依照我国有关法律规定来处理。从我国刑法第五十三条的规定，我们可以看出，罚金的执行除了“因遭遇不能抗拒的灾祸确实有困难的，可以酌情减少或者免除”以外，必须缴纳，而且还是全部缴纳，并未涉及有关罚金与合法债权的冲突如何解决，也不能类推适用有关“没收财产刑”的相关法条。另外，王某拥有财产15万元，足以支付其所应承担的罚金11万元，而该7万元合法债权的存在并不属于“因遭遇不能抗拒的灾祸确实有困难的，可以酌情减少或者免除”的情形。因此，在上述案件中，当然地适用罚金优先原则，即王某的15万元财产必须先行兑现11万元的罚金刑，余下4万元再用来偿还陈某的债权，并由陈某自行承担其另3万元合法债权无法得到实现的风险。
第二种意见认为：合法债权优先。首先，我国刑法第六十条和最高人民法院《关于适用财产刑若干问题的规定》第七条规定了“没收财产以前犯罪分子所负的合法债务，即犯罪分子在判决生效前所负他人的合法债务，需要以没收的财产偿还的，经债权人请求，应当偿还”，在这里，我们可以看出立法者在对犯罪分子适用财产刑的过程中，已经注意到保护债权人的合法债权的必要性，清楚地明白了没收财产实际上等于“没收了债权人的债权”，故而在刑法中明文规定了没收财产以前应当首先偿还犯罪分子被没收财产以前所负的合法债务，以充分保障他人的合法债权得以实现，使得合法债权人的合法债权不因国家行使刑罚权而受到侵害。但是，与此同时，刑法却疏忽了对犯罪分子适用罚金刑也可能“罚掉了债权人的债权”，使得债权人的债权根本丧失了实现的可能性。因为，没收财产是没收犯罪分子个人所有财产的一部或者全部，而罚金则是人民法院判处犯罪分子向国家交纳一定数额金钱，二者均属于对犯罪分子适用的财产刑，并不具有明显的轻重之分，由于没收财产的最高金额为犯罪分子个人所有的全部财产，而罚金的金额并不受犯罪分子个人财产的多少所限制。因此，在某些情况下，罚金的金额有可能比没收财产的金额还要高，如新刑法中的倍比罚金制一般是以犯罪金额的一定倍数为所应负的罚金总额。从这里我们可以作出这样一个推理：在某些情况下，即对犯罪分子适用罚金刑的金额比适用没收财产刑的金额高的情况下，对犯罪分子适用较轻的财产刑即没收财产，为保护合法债权人的合法债权免受波及，合法债权可以优先受偿，而对犯罪分子适用较重的财产刑即罚金，合法债权人的合法债权却得不到保护不能优先受偿。这是明显不符合立法逻辑的。其次，我国刑法第三十六条第二款规定：“承担民事赔偿责任的犯罪分子，同时被判处罚金，其财产不足以全部支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担对被害人的民事赔偿责任。”从这里，我们也可以看出，立法者已充分注意到了罚金与没收财产的同一性，即在适用罚金刑后财产不足以支付民事赔偿款的情况下，罚金刑以及没收财产刑都会损害到被害人的合法权益，均应当首先承担对被害人的民事赔偿责任，再适用刑罚对犯罪分子处以财产刑。而合法债权与被害人的民事赔偿索赔权，二者同属于第三人的合法权益的范畴，却导致了两种不同的法律后果：对被害人的民事赔偿责任，当财产不足以支付时，可以由罚金和没收的财产先行承担，理由是对犯罪分子适用财产刑引起了其财产不足以支付民事赔偿款的后果；对他人的合法债权，则只允许由没收的财产先行偿还，却不能由罚金先行偿还，理由是没收财产会导致犯罪分子无财产偿还合法债务。但是，殊不知，适用罚金刑也可能会导致犯罪分子无财产或财产不足以偿还合法债务。这是明显不符合立法者本意和立法精神的。它片面地强调了罚金的强制上缴国库维护国家经济利益，却损害了普通市民的合法个人债权，把国家公权力高高地凌驾于市民社会的私权之上，不加区分，把刑罚的惩罚犯罪功能转嫁到了无辜的合法债权人的身上，让合法的债权人来承担其债权因犯罪分子的不正义之违法行为受到国家刑法这一正义之剑的惩处而可能得不到实现的风险，违背了刑罚的正义原则，这是一种专横的举动。因此，在上述案件中，合法债权应当优先受偿，即判处罚金以前犯罪分子所负的正当债务，需要以罚金偿还的，经债权人请求，应当偿还。
笔者赞同第二种意见。
作者单位：福建省安溪县人民法院
