绵阳市人民政府关于印发绵阳市国有企业监事会暂行办法的通知

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司法会计的侦查职能

周　伟


司法会计，是指司法机关运用会计专业技术知识及其理论，对涉案单位的财务资料进行检验即查账、提取，发现犯罪线索，搜集、固定、鉴定证据，确认有无犯罪发生和涉嫌犯罪性质的一种技术性法律诉讼活动。
司法会计具有两项基本职能：司法会计鉴定和司法会计侦查。司法会计鉴定是指在刑事诉讼活动中，司法会计人员运用会计专业知识及其理论对送检物进行检验并作出法律结论的一项司法诉讼活动；司法会计侦查则是司法机关运用会计专业知识及其理论，通过对涉案单位财务资料的检验，发现、分析线索，制定侦查方案，提取、审查证据，确认有些犯罪发生及涉嫌犯罪的性质的一种司法侦查活动。
目前，各级检察院普遍地设置了司法会计鉴定人员，并在查处经济犯罪的过程发挥着越来越大的作用。但在办案实践中，办案人员往往只注重了司法会计鉴定的作用，而忽略了其侦查职能的运用。并且有些司法会计鉴定人员原先就是缺乏侦查实践经验的专业会计或审计人员，他们具备会计专业知识，熟悉经济业务及其活动规律，但缺乏必要的侦查意识及犯罪学、侦查学、证据学等学科的相关法律知识。因此，很难胜任司法会计的侦查工作。而充分发挥司法会计的侦查职能，特别是在线索初查及案件突破过程中具有侦查实践的司法会计人员将自身的会计专业技能及侦查技能充分运用，极易在短时间内获取定案证据，提高案件的侦破效率，并为今后的侦查取证工作指明方向、提供线索。
一、司法会计在侦查工作中的作用：
经济犯罪与其它刑事犯罪在客观表象存在很大的差异，经济犯罪大多没有犯罪现场和公开的、可见的犯罪结果。因此，尽管犯罪痕迹大多留存于记录经济活动的会计凭证、账簿以及其它各种会计资料间，如果侦查人员不具备会计专业知识和查账技能，不了解经济事务及其活动规律，也难于取得客观、可靠、全面的财务方面的书证。这就需要司法会计人员充分行使其侦查职能，为案件的突破及侦查取证提供必要的会计专业技能的帮助，从而使我们的办案工作达到事半功倍的效果。
同时，由于经济犯罪的复杂性，以及各行各业财务工作和具体经济业务上的千差万别，在侦办经济犯罪案件中，需要深层次的鉴别和不同角度的认定。从这个意义上说，司法会计鉴定也是侦查取证过程中不可或缺的重要技术工作。但它是司法会计侦查职能的继续或延伸，在侦办经济犯罪案件的诉讼活动中，司法会计鉴定只是对送检物进行会计检验、作出法律评定；司法会计侦查才是获取送检物的根本途径和手段。而送检材料搜集得是否客观、齐备，又直接影响司法会计鉴定人员的最终鉴定结果。
基于上述原因，为有效地揭露和打击经济犯罪，司法会计侦查应当与司法会计鉴定一样，同等重要地列入刑事侦查手段之一。
二、司法会计在侦查工作中的内容
作为揭露和打击经济犯罪的一种重要的技术侦查手段，司法会计侦查职能的一般工作内容及任务是：在侦办经济犯罪案件中，依据法律规定，运用会计专业知识及理论对涉案单位的有关财务资料进行检验，发现、分析线索，搜集审查证据，确定有无犯罪发生和涉嫌犯罪的性质。
1．利用专业方法检验涉案单位的财务资料
我们所查处的利用职务之便的经济犯罪中，绝大多数的犯罪行为人是在运用手中掌握的权力或者利用所掌握的经济业务知识和财务知识的前提下进行的犯罪。犯罪行为人大多有一定的文化素养和处世经验，他们作案前有一定的思想准备，作案后又往往找寻各种借口予以掩盖，因而形成了经济犯罪所特有的隐蔽性和诡秘性。但是，不管他们利用什么借口，采取怎样的手段，其犯罪痕迹仍会留存于记录经济活动的会计凭证、账簿以及其它会计资料中。在侦查过程中，只要了解经济业务及其活动规律，具备会计专业知识，采取行之有效的账务检验方法，经济犯罪也易于揭露。对案发单位有关财务资料的检验，既是侦办经济犯罪案件的一个重要途径，也是司法会计侦查工作的一个重要组成部分。
2．在充分掌握财务资料所反映的信息基础上，运用侦查技能发现、分析线索，制定侦查方案
线索是侦破经济犯罪案件的初始依据和重要途径。如果说线索的发现是司法会计侦查人员对案发单位财务资料进行检验的结果；那么，对线索所做的各种分析则是司法会计侦查人员依据经济活动规律及其业务特点所进行的一项高智能工作。
经济犯罪是行为人不法活动的结果，其活动的实质毕竟也是一种经济活动，因而必然受到经济活动规律以及有关经济管理和财务制度的制约。但无庸讳言，在财务资料的检验中，除少数账务证据能直接证实某一经济犯罪外，绝大多数的检验结果往往只是带有某些疑点，是需要进一步查证的侦查线索。因此，司法会计侦查人员必须依据经济活动规律、案发单位的各项规章制度、财务手续的办理情况等，对获取的线索作因果关系、动机手段、事实过程等诸多方面的分析和假设，而后再依据这些分析和假设，拟定侦查方案。依此，在侦办经济犯罪案件的过程中，自然而然地形成一个循环往复的工作程序：获取、检验涉案单位的财务资料---掌握财务资料所反映的信息——分析信息并作出假设——拟定侦破方案——通过调查取证再获取得线索及信息。最终达到获取定案证据的目的，从而侦破案件。
3．在侦查取证中充分发挥会计专业技能提取、审查证据
依据我国刑事诉讼法的规定，凡是能够证明案件真实情况的一切事实，都是证据。证据是我国刑事诉讼的核心，也是司法会计侦查人员的一项中心工作。
一般说来，司法会计侦查人员提取和审查证据的重点，是在查明事实基础上的账务证据。作为经济活动的记录，账务证据因具有账务后果而大多较为客观、真实、可靠。但账务证据在证明案件事实上，除个别情况外，很少有既单一又直接，能全面地证明案件特定的事实，绝大多数单一账务证据存在证明不全的情况。这是由于任何一项经济活动都有一个过程，财务手续也往往不是一次所能完成的缘故。因此，在案件事实的证明上，既需要账务证据之间的相互印证，也需要收集与之有关的其它证据，以便组成一个完整的证据体系。为使提取的证据符合我国刑事诉讼法的规定，经得起审判实践的检验，司法会计侦查人员必须对每一个收集到的证据进行细致、周密的审查，确认各证据在案件事实证明中的作用和地位，确认证据与证据之间的关系。此外，正如前面已经谈到的，经济犯罪虽然是一种不法活动的结果，但也是一种经济活动。从这个意义上说，犯罪事实过程，也就是该项经济活动的过程。司法会计人员在审查证据时，必须对事实过程作整体审查，以进一步提取证据，为司法会计鉴定提供尽可能齐备的证据材料。
4．运用自身的综合技能，确定有无犯罪发生和涉嫌犯罪的性质
侦查的最终目的，是在查明事实的基础上确定有无犯罪发生和涉嫌犯罪的性质。由于会计专业性较强以及经济事务、犯罪手段的复杂性，在确定有无犯罪发生和涉嫌犯罪的性质上，往往给一般侦查人员带来一定的困难。但对司法会计侦查人员来说，由于兼具会计专业知识和侦查技能，在确定有无犯罪发生和涉嫌犯罪的性质上，恰恰有其独到的长处。司法会计侦查人员通过对财务资料的检验以及发现、分析线索，提取、审查证据，能够为确定有无犯罪发生及涉嫌犯罪的性质提供科学的依据。
综上所述，司法会计侦查除必须具备会计专业知识，熟悉经济业务及其活动规律外，还必须具备犯罪学、侦查学、证据学等多学科以及相关的法律知识。因此，尽快地在各级人民检察院反贪污贿赂局设立司法会计侦查专业人员，对于有效地打击日渐猖獗的经济犯罪，对完善反贪部门的办案机制来说，有着重要的现实意义。


　　　　　　　　　　　　　　　　　


山东省青岛市人民政府


青岛市医疗机构使用药品管理办法
市政府



第一条为加强对医疗机构使用药品的管理，保证药品质量，保障用药安全有效，根据《中华人民共和国药品管理法》，结合本市实际情况，制定本办法。

第二条 凡在本市行政区域内从事医疗服务的医疗机构（包括机关、企事业单位、社会团体设立的对内服务的医疗机构）在医疗业务中使用药品，均应遵守本办法。

第三条市、区（市卫生行政部门按照管理权限，负责辖区内医疗机构使用药品的行政管理工作。

第四条 医疗机构在医疗业务中使用药品，必须取得《药品使用许可证》。
《药品使用许可证》由市卫生行政部门统一印发。

第五条 医疗机构申领《药品使用许可证》必须具备下列 条件：
（一）持有区（市）以上卫生行政部门批准开业行医的有效证件，并经其主管部门同意；
（二）具有与医疗业务相适应的药学专业技术人员或经青岛市以上卫生行政部门药学技术考核合格的工作人员；
（三）具备与医疗业务规模相适应的符合规定的药房或药柜及保管、调剂、加工炮制药品必须的设备和计量器具；
（四）有健全完善的采购、保管、使用药品的规章制度。

第六条 医疗机构申领《药品使用许可证》，在崂山区、黄岛区和各县级市的，由所在区（市）卫生行政部门审批、核发，并报市卫生行政部门备案；在市内五区的，由区卫生行政部门初审，报市卫生行政部门审批、核发。

第七条 无《药品使用许可证》的医疗机构，不准在医疗业务中使用药品。
严禁转让、出借、买卖《药品使用许可证》。

第八条 《药品使用许可证》有效期五年，期满后继续使用的，持证单位应在期满前六个月内重新申领。《药品使用许可证》每年由审批机关审验一次，经审批机关砍认的可以免验。
医疗机构破产或关闭，应将《药品使用许可证》缴回原审批机关。

第九条 医疗机构采购药品应持《药品使用许可证》到取得《药品经营企业许可证》的单位进货。严禁从无《药品经营企业许可证》的单位和个人处采购药品，严禁买卖无批准文号、无注册商标，无厂牌名称的药品。
药品经营单位不得向无《药品使用许可证》的单位批发药品。

第十条 医疗机构对购进的药品应建立进货登记和质量验收记录，内容包括货号、来源、品名、规格、数量、产地、批号、外观质量等，记录保存三年备查。

第十一条 医疗机构的药房应当全封闭隔离，并配备必要的设施，做到卫生整洁、药品定位摆放、示志醒目，药品不得与兽用药、卫生杀虫剂、灭鼠药、消毒药、化学试剂及其他非药品同室存放。

第十二条 医疗机构中直接接触药品的人员，必须每年进行一次健康查休休取得市卫生行政部门核发的《健康证》方准上岗。患有传染病或其他可能污染药品的疾病的人员，不得从事直接接触药品的工作。

第十三条 医疗机构中从事药学技术工作但无药学技术职称的保同，必须经市以上卫生行政部门考核合格颂取《从药人员资格证书》，方可继续从事药学技术工作。

第十四条医疗机构使用的药品必须符合《中华人民共和国药典》、《中华人民共和国卫生部药品标准》、《省、自治区、直辖市药品标准》和市卫生行政部门批准注册的质量标准，并严格遵守《中华人民共和国药品管理法》及有关药政管理规定。

第十五条 医疗机构使用药品一律凭本单位医生处方开出，城乡卫生室或个体医诊所未设置药房的，应设立病人用药记录簿。处方或用药记录簿保存三年备查。医疗机构不得对非就诊病人售药，不得经销非药品，不得以医疗为名变相经营药品。

第十六条医疗机构使用麻醉药品、精神药品、毒性药品和放射性药品，应遵守国家有关特殊药品管理规定。

第十七条 医疗机构需要自配制剂，必须依照《中华人民共和国药品管理法》的规定申领《制剂许可证》，无《制剂许可证》的医疗单位，严禁自行加工制剂。对配方有特殊疗效的，而该医疗机构无加工条件的，经市卫生行政部门确认批准后，到指定有条件的医药机构代为加工，并经
青岛市药品检验所检验合格后，方可用于临床。未经批准严禁制作和使用。

第十八条 医疗机构研制新药应按《中华人民共和国药品管理法》和《新药审批办法》的规定，办理报批手续；未经批准的，不得进行临床试验或擅自扩大临床验证范围。

第十九条 医疗机构应加强药品质量的自检、控制和管理，对使用的药品负质量责任。

第二十条 医疗机构使用药品应做好用药咨询和药物疗效评价，收集药物的不良反应情况和监测药品质量，每季度向卫生行政部门报告一次药品质量信息，并接受卫生行政部门药政、药检人员和药品监督督员的依法监督检查。

第二十一条 医疗机构在医疗业务中使用药品，应当严格按照核定的项目和标准收费，严禁擅自设立收费项目或提高收费标准。

第二十二条 对违反药品管理法律、法规和本办法的，由卫生行政部门给予批评教育、警告或者按下列规定处罚：
（一）经销、使用假药的，没收全部假药和违法所得，彼该批假药冒充正品价格的五倍以上罚款，并对负有责任的领导和直接责任人员分别处以三百元以上、二千元以下罚款；
（二）经销、使用劣药的，没收全部劣药和违法所得，彼该批劣药相当正品价格三倍以下罚款，对负有责任的领导和直接责任人员，分别彼一千元以下罚款；
（三）以医疗为名销售或变相销售非药品的，没收全部非药品和违法所得，并处以非药品价值三倍以下罚款；
（四）无《制剂许可证》擅自配制制剂的，没收全部制剂和违法所得，并处以配制制剂价格五倍以下罚款，对负有责任的领导和直接责任人员，分别处以五百元以上、五千元以下罚款；有《制剂许可证》但配制制剂未经检验合格用于患者的，处以五百元以上、五千元以下罚款，对负有
责任的领导和直接责任人员分别处以五十元以上、三百元以下罚款；销售或者变相销售配制制剂的，处以五千元以上、二万元以下罚款；
（五）元《药品使用许可证》擅自使用药品的，没收全部药品和使用药品所得，并处以没收药品价格的五倍以下罚款； （六）转让、出借、买卖《药品使用许可证》的，没收非法所得、吊销《药品使用许可证》，并处以五百元至二千元的罚款；
（七）聘用不符合规定条件从药人员的，责令其改正，可并处以三千元以下罚款，对负有责任的领导处以五十元以上、三百元以下罚款；
（八）违反本办法第十一条规定的，责令其改正，可并处二千元以下罚款。
对违反本办法情节严重的，由卫生行政部门从重处罚，并责令其停业整顿、吊扣或吊销《药品使用许可证》、《制剂许可证》、直至吊销《医疗机构执业许可证》；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十三条 当事人对行政处罚决定不服的，可以按照《中华人民共和国行政诉讼法》和《行政复议条例》的规定申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

第二十四条 卫生行政部门工作人员应当秉公办事，对滥用职权、徇私舞弊的，由有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十五条 本办法具体执行中的问题，由青岛市卫生局负责解释。

第二十六条 本办法自一九九四年五月一日起施行。



1994年1月31日